现金与现金流：前者时点概念，后者时期概念-环球观察

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作者：刘文怡

简单地说，现金是对企业实际拥有的货币资产的一种描述，现金流则代表了企业的资金流量和现金盈余。

企业日常经营与投融资活动，离不开现金和现金流。

现金是一种时点概念，指企业或个人现实中拥有的实际货币，例如银行账户中的现金、信用卡上的可用信用额度等，在一个特定时间点反映了企业现实中实际拥有的货币资产，通常被视为企业财务的重要组成部分，可以用来支付账单、购买商品和支付工资等。现金流是一种时期概念，指企业或个人获得或支出的资金流量，涵盖了企业在一段时间内的所有现金变动情况，通常被视为体现企业经营状况的一个重要指标，反映了企业的盈利能力和偿债能力。结合企业财务报表来理解，资产负债表的“现金存款”等，即为现金项目；现金流量表中的“净现金流入”“投资活动流出”等，即为现金流项目。

简单地说，现金是对企业实际拥有的货币资产的一种描述，现金流则代表了企业的资金流量和现金盈余。现金与现金流相互影响，彼此关联。企业的净现金流入将增加其现金资产，从而提高其支付能力和财务健康。此外，企业开展投资和融资活动，可能会直接或间接地影响企业的现金流，进而导致企业现金资产的增加或减少。

不同主体对现金与现金流的关注度可能不同。对于股东来说，现金流可能是比现金更重要的指标，因为它反映企业在未来的盈利潜力和长期趋势。而对于债权人来说，债务人现在所持有的现金可能更重要，因为这代表其未来的偿债能力。

在企业内部税务管理中，现金流可能影响企业的纳税义务和具体的纳税金额。当净现金流入增加，意味着企业可能收到了销售商品、提供劳务的收入。这种情况下，企业就要逐一判断，这些净现金流入是否属于企业所得税的应税收入，并结合企业利润表和以前期间的纳税申报表，判断是否需要在当期纳税。根据收到款项的性质，企业还要注意判断是否需要计算缴纳增值税等相应税款。而现金对企业实现纳税遵从来说非常关键——在纳税申报环节，足额的现金资产，是缴纳税款的重要基础。

在企业的现金与现金流分析中，税收因素是一个非常重要的考虑因素——因为税收政策和税务处理方式，往往会直接影响企业的现金流量和资产情况，进而影响企业的财务状况和经营策略。以企业所得税和增值税为例，假设某企业在特定时间点签订了一项合同并获得了一笔收入。这种情况下，企业的现金流量表中，应该反映现金流，即体现“净现金流入”。但是，如果企业没有准确估算企业所得税、增值税等税费金额，将会导致核算的“净现金流入”项目金额不准确，进而影响企业整体现金储备与现金流测算的准确性。此外，如果企业没有按时缴纳企业所得税和增值税，将会面临罚款和滞纳金等额外成本，这也将影响企业的现金与现金流。

在投资和融资活动中，企业也要考虑税收因素对现金和现金流的影响。比如，企业计划通过发行股票进行融资，就必须考虑股票发行所产生的税收成本，这将直接决定发行股票给企业带来的净现金流入金额，进而影响企业现金储备。

[作者单位：中汇智谷（四川）税务师事务所]

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